厦大财税法高级实务讲座第8讲
题 目：核实课征原则之实践及其司法审查
演讲人：黄茂荣
德国杜宾根大学法学博士
台湾地区“司法院”大法官
台湾大学法律学院兼职教授
时 间：2013年10月13日（周日）19:00
地 点：法学院B137教室
《核实课征原则之实践及其司法审查》提纲
一、核实课征原则
Ⅰ税捐客体之有无
a 地上物拆迁补偿费为营业外收入
b 燕窝饮料
c 彩色显示器
d 政府的补贴非销售
e 薪资及利息所得之实现问题
f 票据债权之实现问题
g 核课地价税之土地面积大于实际面积
h 凭证之开立时限
Ⅱ归属的问题
a 合并申报的问题
b 损失对于收入之归属
c 分公司之所得税义务
d 农地之归属
e 土地增值所得之归属
f 进口货受让人之关税义务
g 给付利息者之扣缴义务
h 利息债权在继承的归属
i 股利债权在继承的归属
j 销售关系之归属
k 应税货物之归属
l 生前之赠与税的归属
m 配偶遗产之归属
Ⅲ 税基
a 将费用转为营业外收入
b 设算应收而未收之利息收入
c 核实认定销售额
d 核实认定遗产或赠与物之价值
e 核实认定减免税之客体的范围
f 亏损之扣抵
g 货物税完税价格之计算
h 按物价指数调整土地之取得成本
i 捐赠价值之核实认定
Ⅳ 净额原则
a 个人综合所得税
b 财团法人之营利事业所得税
c 选择权交易所得
Ⅴ 税务会计与财务会计
a 多年期工程之盈余的归属年度
b 有价证券之长期投资或短期投资之盈亏
二、核实课征原则之例外：推计课税
Ⅰ违反账册或凭证义务
Ⅱ违反申报义务
a 未依限办理结算申报
b 未依限申报未分配盈余
c 未依限办理清算申报
d 未依指示提示账簿、文据
e 推计课税之规范依据
Ⅲ 迟误申报适用税捐优惠税率之事由
IV 否准迟延申报之进项凭证
V 否认销售凭证
三、简化规定与实质课税原则之冲突
Ⅰ 稽征程序之简化与核实课征
Ⅱ 核实课征与推计课税
Ⅲ 费用数额及证据方法之限制
厦门大学国际税法与比较税制研究中心
2013年10月8日
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